Do 31. prosince 2024 je příjem fyzických osob z prodeje cenných papírů a podílů na obchodních korporacích v plné výši osvobozen od daně z příjmů fyzických osob, pokud je splněn tzv. časový test, a to v případě cenných papírů 3 roky a v případě podílů na obchodních korporací 5 let. Od 1. ledna 2025 je na takto osvobozené příjmy zaveden limit 40 mil. Kč na poplatníka a kalendářní rok.

Od 1. 1. 2025 totiž nastává účinnost novely zákona o daních z příjmů, která zavádí pro fyzické osoby 40milionový limit na osvobození příjmů z prodeje podílů a cenných papírů. Příslušný limit platí pro zdaňovací období (tedy za kalendářní rok) a započítávají se do něj všechny příjmy z prodeje cenných papírů a podílů obdržené fyzickou osobou v daném roce. Případná část celkových příjmů převyšující limit 40 mil. Kč bude podléhat zdanění, přičemž ji bude nutno rozdělit poměrově na příjmy osvobozené a příjmy zdanitelné z důvodu omezení uplatnitelnosti výdajů.

Spolu s tímto omezením byla pro cenné papíry a podíly nabyté do konce roku 2024 zavedena také možnost použít zvláštní úpravu pro nabývací cenu a místo pořizovací či nabývací ceny cenného papíru či podílu uplatnit jako výdaj jejich tržní cenu k 31. prosinci 2024. Pokud tedy držíte cenné papíry, které nejsou veřejně obchodované, či podíly, jejichž hodnota by limit 40 mil. Kč mohla překročit a/nebo jejich pořizovací či nabývací cena je relativně nízká (například pokud budujete svoji firmu dlouhodobě), doporučujeme zvážit přípravu znaleckého posudku či oceňovací zprávu již v průběhu roku 2025. Budete tak mít k dispozici podklady pro odhad své případné budoucí daňové povinnosti, pokud byste se v blízké či vzdálenější budoucnosti rozhodovali pro prodej nyní držených cenných papírů či podílů. Poptat ocenění bude samozřejmě možné i v budoucnu, nicméně zpracování znaleckého posudku nebo zprávy třeba i několik let zpětně může pro znalce představovat komplexnější úkol, jelikož s časovým odstupem může být získávání informací potřebných pro ocenění obtížnější.

Více zde: Limit 40 mil. Kč na osvobození příjmů z prodeje podílů a cenných papírů bude platit od 1. 1. 2025 – dReport